안녕하세요. 이번 글은 미국 IRS 에 대한 이해 및 세무이슈 관련 조정 및 합의 청원 방법에 대해 알아보겠습니다.
세금 징수와 실제 징수 사이의 격차가 커지는 것에 대한 의회의 우려로 인해, IRS는 예산 자원을 재할당하고 있습니다. 이로 인해 세금 준수 및 징수 노력을 지원하기 위해 IRS 인력 및 잠재적인 제3자 징수 기관이 상당히 증가할 것으로 예상됩니다. 최근 IRS의 징수 방안은 명령에 따른 징수 및 세금 수입의 증가를 보여주고 있습니다.
반대로, 1998년 IRS 재조직 및 개혁 법안의 일환으로 새로운 납세자 보호 조치가 계속해서 도입되고 있습니다. 이러한 보호 조치는 납세자를 위한 보다 공평한 환경을 조성하는 데 도움을 주고 있습니다. 이는 보다 강력하고 독립적인 납세자 대변인의 설립과 넓은 권한을 갖춘 조정 기관으로서의 역할을 효과적으로 수행할 수 있도록 하는 것을 포함합니다.
재무장관은 내부세법의 감독과 관리에 책임을 지고 있지만, 그 중 대부분은 재무장관으로부터 IRS 위원장에게 위임되었습니다. 대통령에 의해 임명되고 상원에서 5년 임기로 확인 받은 위원장은 세법의 관리를 담당합니다. 또한 미국 상원 재정위원회 위원장을 주도로 하는 의회의 감독도 상당히 중요합니다.
국세청(Internal Revenue Service, 이하 "IRS")의 목적은 최소 비용으로 적절한 세금 수입을 징수하고, 서비스의 품질을 지속적으로 개선하여 대중에게 봉사하며, 정직성, 효율성 및 공정성에 대한 최고 수준의 대중 신뢰를 받을 수 있도록 수행하는 것입니다.
위와 같은 이유로 최근 IRS의 선언과 공공 통신을 통해 IRS 경영진이 집중적으로 징수 강화와 준수를 강조하고 있는 것은 놀랍지 않습니다.
-세금 이슈 조정/합의 청원 방법-
1. 과거 미신고 세금보고서 이슈: 미신고된 세금 신고 및 Substitute for Returns 대체 세금 문제를 해결할 때, 납세자가 미신고된 세금 신고를 가지고 있는 경우가 비교적 흔하게 발견됩니다. 필요한 미신고된 세금 신고를 제출하고 납세자를 '현재 상태'로 만드는 것이 필요한 이유는 세 가지가 있습니다:
- 세금 신고를 하지 않은 경우 IRS에서는 이를 범죄 행위로 간주할 수 있으며, 미신고된 각 연도당 1년의 징역형을 부과할 수 있습니다. 미신고된 신고를 제출함으로써 납세자는 '현재 상태'로 되돌아갑니다.
- Substitute for Returns를 대체하기 위해 미신고된 신고를 제출하면 납부해야 할 세금 부담, 이자 및 벌금을 낮출 수 있습니다.
- 납세자가 '현재 상태'가 되기 전까지는 IRS와 합의를 이룰 수 없습니다.
2. 세금 추징에 대한 기술적 근거: 기술적인 근거로 세금을 논쟁하는 경우 고려해야 할 여러 가지 경로가 있습니다. 이에는 다음이 포함됩니다:
- 제출 기한이 만료되지 않은 경우 수정 신고 제출
- Offer In Compromise─책임에 대한 의심
- 현재 회수 불가능 상태 납세자가 생활비를 지불하기에 필요한 수준 이상의 긍정적인 현금 유동성이나 자산의 자산화를 할 수 없는 경우, 납세자는 현재 회수 불가능 상태(Currently Not Collectable, CNC)에 해당할 수 있습니다. 이는 주로 납세자가 실직 상태이거나 고용 상태가 불안정한 경우에 나타납니다. 이 경우, IRS는 납세자의 재정 상황이 개선될 때까지 세금 회수를 일시적으로 보류합니다. 장기적으로 납세자의 재정 상황이 개선되지 않으면 납세자는 합의 가능한 Offer In Compromise 후보가 될 수 있습니다.
3. 세금 할부 요청: 할부 계획 대부분의 경우, IRS는 미지불된 세금에 대한 일종의 할부 결제 계획을 수락합니다. 할부 계획에 자격을 갖추려면 납세자는 일정한 기준을 충족해야 합니다. 이에는 다음이 포함됩니다:
- 납세자는 현재 상태여야 합니다 - 모든 신고가 제출되어야 합니다.
- 소유한 모든 자산을 공개해야 합니다.
- 납세자의 월 소득과 허용 가능한 월 지출 사이의 차액이 IRS에서 월별로 지불을 요청하는 금액이 될 것입니다.
- 납세자가 납부해야 할 세금이 완전히 상환될 때까지 월별 납부가 계속됩니다.
4. Offer in Compromise: IRS의 "Offer in Compromise" 프로그램은 납세자들에게 IRS에 불감하게 빚진 상태로서 갚기 어려운 금액 대신 작은 금액을 최종 정산으로 지불할 수 있는 기회를 제공합니다.
- 이 프로그램은 또한 납세자들에게 세금을 지불해야 할 의무가 없거나 세금이 잘못 계산되었다고 믿는 경우 Offer in Compromise를 제출하고 세금 부담을 재고려할 수 있는 기회를 제공합니다.
- Offer in Compromise 프로그램은 납세자들이 새로운 시작을 할 수 있게 합니다.
- 모든 미납 세금 부채는 Offer In Compromise의 금액으로 결산됩니다.
- IRS가 Offer In Compromise를 수락하고 제시된 금액을 지불하는 경우 모든 연방 세금 담보권이 해제됩니다. 능력으로 인해 IRS에 지불할 수 없는 납세자가 제출한 Offer in Compromise는 납세자의 현재 재정 상황을 고려하고, 납세자의 자산 잔액을 고려합니다. 이러한 요소에 기반하여 Offer 금액이 결정됩니다.
- 납세자들은 모든 종류의 IRS 세금, 벌금 및 이자를 협상할 수 있습니다.
- 급여세도 협상 가능합니다. 만약 납세자가 Offer In Compromise 프로그램에 자격을 갖춘다면, 세금, 벌금 및 이자에 수천 달러를 절약할 수 있을 수 있습니다.
5. 세금 미납부에 의한 벌금 면제/감면 신청: 대부분의 경우, 벌금은 총 세금 부담의 10-30%를 차지합니다. 벌금 면제 요청은 납세자가 적절한 세금을 제때 납부하지 않거나 적절한 세금 금액을 납부하지 않은 합리적인 이유가 있는 경우 일부 또는 전체 벌금을 면제할 수 있습니다. 합리적인 이유에는 다음이 포함됩니다:
- 장기간의 실직
- 사업 실패
- 심각한 질병
- 부정확한 회계 조언
- IRS로부터 부정확한 조언 벌금 면제 요청에서 승인을 받기 위해서는 대부분의 세금 문제와 마찬가지로, 합리적인 이유를 충분히 문서화할 수 있는 납세자에게 증명의 부담이 있습니다.
6. 파산에 의한 세금 면제 : 특정 요건이 충족될 경우, 파산은 연방 소득세를 면제할 수 있습니다. 그러나 이는 파산의 유형과 세금의 유형에 따라 달라집니다. Chapter 7은 비면제 자산의 처분 및 면제 가능한 부채의 면제를 제공하는 파산법의 장입니다. Chapter 11과 Chapter 13은 전부 또는 일부 부채의 상환을 제공합니다. 파산을 통해 세금을 면제하기 위해서는 다음과 같은 여러 기준을 충족해야 합니다:
- 납세신고 기한으로부터 36개월이 경과함
- 세금이 평가된 날로부터 24개월이 경과함
- 세금이 평가된 후 파산 신청일로부터 240일이 경과함
- 모든 세금 신고가 이루어져 있어야 함.
7. 배우자로 인한 피해: 가끔씩 납세자는 배우자나 전 배우자의 행동으로 인해 IRS와 문제에 처할 수 있습니다. IRS는 이러한 상황이 실제로 발생할 수 있다는 것을 알고 있습니다. 배우자의 행동으로 인해 세금 문제를 겪는 납세자를 돕기 위해, IRS는 결백한 배우자로 자격을 얻기 위한 지침을 마련했습니다. 납세자가 이러한 지침을 충족하는 것을 증명할 수 있다면, 결백한 납세자는 배우자나 전 배우자로 인해 발생한 세금 일부 또는 전액을 납부할 필요가 없을 수도 있습니다.
8. 공소시효의 소멸 : IRS는 납세자로부터 모든 세금, 벌금 및 이자를 징수하기 위해 평가일로부터 10년의 기간을 갖습니다. 10년이 경과하면 납세자는 세금을 지불할 의무가 없습니다.
다음은 이 규칙의 가장 일반적인 예외 중 일부입니다:
- 납세자가 IRS에게 세금 징수 기간을 더 오래 허용하기 위해 서면으로 동의한 경우
- 10년 기간 동안 납세자가 파산을 신청한 경우
- 납세자가 Offer In Compromise를 제출한 경우
이러한 상황에서는 IRS가 세금 징수 기간을 연장하며, 이 기간은 내부세법에 규정되어 있습니다. IRS가 10년 징수 기간이 만료된 세금 의무를 징수하려고 시도하면, 납세자는 서면으로 IRS에게 소멸 시효가 만료되었음을 알려야 합니다. 이 통지가 발생하면 세금이 용서될 수 있습니다.
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